Нормируемые расходы, общие положения
Виды нормируемых расходов.
Формируя расходную часть при ведении бухгалтерского и налогового учета нельзя забывать, что некоторые затраты можно принимать в строго ограниченном объеме. Перечень таких затрат представлен главой 25 Налогового кодекса РФ и называются они нормируемыми. Рассмотрим подробно виды расходов и объем, в котором их можно учитывать.
Потери от недостач и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов - в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254).
Расходы по оплате стоимости проезда работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия по фактическим расходам, но не выше тарифов, установленных для перевозок железнодорожным транспортом. (п. 12.1 ст. 255)
Расходы по оплате стоимости провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия. (п. 12.1 ст. 255)
В случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте. (п. 12.1 ст. 255)
Оплаченные работодателем взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения учитываются в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. (абз. 7 п. 16 ст. 255)
А вот взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов работников можно принять к учету в размере, не превышающем 6 % от суммы расходов на оплату труда. (абз. 9 п. 16 ст. 255)
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников. (абз. 10 п. 16 ст. 255)
Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в пределах 1,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика. (п. 3 ст. 262)
Суммы выплаченных подъемных- учитываются в пределах норм, установленных законодательством РФ. (пп. 5 п. 1 ст. 264)
Расходы на содержание служебного транспорта и на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации (пп. 11 п. 1 ст. 264) , а именно:
-
легковые автомобили (объем двигателя до 2000 куб. см включительно) - 1200 рублей в месяц;
-
легковые автомобили (объем двигателя свыше 2000 куб. см) - 1500 рублей в месяц;
-
мотоциклы - 600 рублей в месяц.
Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов учитываются в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ ( пп. 13 п. 1 ст. 264)
Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке ( пп. 16 п. 1 ст. 264)
Представительские расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. (пп. 22 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 264)
Расходы на рекламные мероприятия, указанные в абз. 5 п. 4 ст. 264 учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
Затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 и 319 настоящего Кодекса. (пп. 11 п. 1 ст. 265)
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода ( абз. 5 п. 4 ст. 266)
Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии. ( п. 4 ст. 267)
Размер процентов, согласно п. 1 ст. 269, начисленных по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.
При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
Если у Вас возникли вопросы- оставляйте комментарии.
С. Зинкович
разрешено копирование материала при условии установки ссылки на источник: www.ladybiznes.ru