Экономика и финансы

В ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса и абз. 1 п. 11 Положения установлено, что работодатель обязан возмещать работнику:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В п. 23 Положения определено, что при направлении работника в заграничную командировку ему дополнительно возмещаются:

- расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

- обязательные консульские и аэродромные сборы;

- сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

- расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

- иные обязательные платежи и сборы.

Согласно ст. 252 НК РФ для включения затрат в состав расходов, принимаемых при налогообложении прибыли, обязательна экономическая обоснованность, связанная с основной деятельностью и наличие документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.

Моментом признания командировочных расходов в налоговом учете считается период, на который приходится дата утверждения авансового отчета, если организация применяет метод начисления (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При использовании кассового метода расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ), т.е. в сумме выданного аванса. При наличии перерасхода, превышающая часть включается в расходы после погашения задолженности организации перед работником.

Размеры командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ и абз. 2 п. 11 Положения).

С 1 января 2009 года действует пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, где указано снятие ограничения по суммам суточных, учитываемых в составе командировочных расходов в целях исчисления налога на прибыль. То есть, организация учитывает расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере фактических затрат.

Так же с 1 января 2009 года не подлежат налогообложению единым социальным налогом суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации (Письмо Минфина РФ от 23.03.2009 N 03-04-06-02/20.)

ВАЖНО! Президент России Дмитрий Медведев утвердил с 2010 года замену единого социального налога (ЕСН) страховыми взносами с сохранением на этот год тарифов страховых взносов на уровне действующих ставок ЕСН.

С 1 января 2010 года вводятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности, беременности и родам; в течение 2010 года планируется сохранение тарифов страховых взносов на уровне действующих ставок единого социального налога. Общая сумма страховых платежей будет составлять 34 процента от фонда оплаты труда. Из них 26 процентов - обязательный пенсионный взнос. Он будет взиматься с годового заработка, не превышающего 415 000 рублей в год. В Фонд обязательного медицинского страхования пойдут 5,1 процента (сейчас 3,1), а в Фонд социального страхования - оставшиеся 2,9 процента.

Что касается НДФЛ, то предельные нормы суточных, не облагаемых этим налогом, применяются с 1 января 2008 года и сохранили свое действие на 2009 год.

За каждый день нахождения в командировке они составляют:

• не более 700 рублей — на территории России;

• не более 2 00 рублей — за границей.

Данные нормативы применяются исключительно для НДФЛ и на другие налоги не распространяются. Соответственно, если суточные работникам выплачиваются в большем размере, то сумма превышения должна облагаться НДФЛ.

Если у Вас возникли вопросы- оставляйте комментарии.

С. Зинкович

разрешено копирование материала при условии установки ссылки на источник: www.ladybiznes.ru