Экономика и финансы

В социальный пакет, которым сегодня многие предприятия обеспечивают своих сотрудников, помимо прочего входит добровольное личное страхование работников или (и) их негосударственное пенсионное обеспечение за счет работодателя.

Договор страхования чаще всего оформляется не документом, а путем выдачи страхового полиса с подписями обеих сторон и печатью страховщика. Нередко в тексте содержится ссылка на стандартные правила страхования, принятые или утвержденные объединением страховщиков, что означает, что договор заключен на условиях названных стандартных правил. Такой вариант допускается статьями 940 и943 ГК РФ.

Типовая форма для договора добровольного медицинского страхования утверждена постановлением Правительства РФ от 23.01.92 № 41, где страхователь перечисляет страховщику обусловленную договором страховую премию. Страховщик, в свою очередь, выплачивает единовременно или периодически страховую сумму при определенных договором условиях.

При личном страховании – это причинение вреда жизни или здоровью застрахованного лица, достижение им определенного возраста или наступление в его жизни иного страхового случая. Так определено в пункте 1 статьи 934 Гражданского кодекса.

Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор страхования. В случае смерти данного лица получателями признаются его наследники, если в договоре не указан другой выгодоприобретатель.

Согласно п. 1 ст. 957 ГК РФ договор страхования вступает в силу в момент уплаты страховой премии или ее первого взноса, если иное не прописано в договоре.

Согласно пункта 2 статьи 942 Гражданского кодекса, к существенным условиям относятся сведения о:

· застрахованном лице;

· характере события, в связи с наступлением которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страховой случай);

· размере страховой суммы;

· сроке действия договора.

Согласно статье 970 ГК РФ правила, предусмотренные в главе 48 ГК РФ, применяются к отношениям по мед.страхованию, поскольку Законом РФ от 28.06.91 № 1499-1 не установлено иное. А в статье 4 данного закона перечислены такие существенные условия договора мед.страхования:

· наименование сторон;

· сроки действия договора;

· численность застрахованных;

· размер, сроки и порядок внесения страховых взносов;

· перечень медицинских услуг, соответствующих программам обязательного или добровольного медицинского страхования;

· права, обязанности, ответственность сторон и иные условия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Случается, что вступивший в силу договор страхования либо расторгается, либо его условия изменяются.

Тогда, ранее включенные в расходы суммы, подлежат налогообложению с момента изменения существенных условий договоров, таких, как:

— расторжение договора (за исключением расторжения в связи с обстоятельствами непреодолимой силы);
— изменение условий договора, если в результате этого условия договора перестают соответствовать требованиям пункта 16 статьи 255 НК РФ.

При расторжении договора медицинского страхования взносы, уплаченные за период его действия, не подлежат налогообложению. Однако они учитываются в расходах только в той части, которая приходится на период фактического действия договора (письмо Минфина России от 05.08.2005 № 03-03-04/1/150).

Обновляя условия договора необходимо установить, соответствуют ли они требованиям пункта 16 статьи 255 и статьи 252 Кодекса, то есть не исчезают ли в результате этого основания для отнесения к расходам взносов по измененному договору страхования? Например, срок действия договора мед.страхования сокращен и стал менее года – тогда взносы по измененному договору в расходах не учитываются. Если подкорректированный договор продолжает соответствовать названным выше требованиям, взносы по нему признаются в целях налогообложения.

Если у Вас возникли вопросы- оставляйте комментарии.

С. Зинкович

разрешено копирование материала при условии установки ссылки на источник: www.ladybiznes.ru