Экономика и финансы

Согласно пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов можно учесть технологические потери при производстве и (или) транспортировке.

Технологическими потерями

признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки, понесенные налогоплательщиком, при условии их связи с деятельностью, направленной на получение доходов. Такими документами являются технологические карты, сметы технологического процесса или иные аналогичные документы, не имеющие унифицированной формы и утвержденные уполномоченными руководством предприятия лицами.

Данные документы разрабатываются специалистами предприятия, контролирующими технологический процесс (например, технологами), и утверждаются уполномоченными руководством предприятия лицами (например, главным технологом или главным инженером).

В том случае, если налогоплательщик не составляет технологическую карту или иной аналогичный документ, подтверждением расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке являются отраслевые нормативные акты, в том числе ГОСТы, расчеты и исследования технологических служб организации, либо иные лимиты, регламентирующие ход технологического процесса.

В случае же, если по каким-либо товарным группам нормы естественной убыли не утверждены в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, налогоплательщик при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не может отнести к материальным расходам потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке данных ТМЦ.

Так же Налоговый кодекс РФ позволяет включить в состав материальных расходов потери от недостачи или порчи продовольственных товаров.

Расчет величины естественной убыли

Нормы естественной убыли – потери в процентах на каждый товар в отдельности. Расходы списываются по результатам проведенной инвентаризации. Определить величину естественной убыли можно по формуле:

Е = Т х Н : 100,

где Е - величина естественной убыли;

Т - количество перевозимых (переданных на склад) товаров за межинвентаризационный период;

Н - установленная норма естественной убыли.

При партионном учете убыль товаров исчисляется исходя из фактических сроков их хранения на складах.

При отсутствии партионного учета, установливают средний срок хранения товаров на складе. Рассчитывается он посредством деления среднесуточного остатка товаров за инвентаризационный период на их однодневный оборот (в целых днях).

Определить среднесуточный остаток товаров можно, просуммировав остатки товаров за каждый день хранения в инвентаризационном периоде, а затем полученную сумму разделить на количество дней в инвентаризационном периоде.

Однодневный оборот определяют путем деления количества товаров, реализованных за инвентаризационный период, на количество дней в этом периоде.

Приведенная ниже таблица поможет легко найти нормативы по продовольственным товарам для конкретных продуктов.

Где искать нормы естественной убыли по продовольственным товарам