Archive for the ‘налог’ tag
Убытки: налог на прибыль. Перенос убытков на будущее.
Убыток – экономический результат деятельности организации. Согласно статье 252 НК РФ он рассматривается в качестве расхода, который необходимо учитывать при налогообложении прибыли. Для учета убытка установлены специальные правила. Делятся убытки на два вида: особые и обычные.
Налоговый учет. Проценты, начисленные по долговому обязательству
Проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, признаются в целях налогообложения прибыли расходом (п. 1 ст. 269 НК РФ).
На основании письма Минфина России от 22.01.2007 N 03-03-06/1/19 расходом признаются также суммы начисленных процентов по кредитам и займам, полученным с целью погашения кредитов и займов, полученных ранее, а так же проценты по кредитному договору, переуступленному банком не кредитной организации.
Технологические потерь в бухгалтерском учете
Как списывать технологические потери в первую очередь зависит от времени их выявления. Это может быть приемка товарно-материальных ценностей от поставщиков, или это процесс хранения, или использования их по назначению (производство, продажа, транспортировка).
Таблица №6.
Налог на добавленную стоимость
При создании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность учитывается в суммах, предъявленных продавцом покупателю, в том числе и с учетом НДС. Такого мнения придерживаются и Минфин (Письмо от 09.07.2004 N 03-03-05/2/47), и налоговики (Письмо МНС России от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945@).
Бухгалтерский учет
Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерии отражается записью:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" – Кредит 63 "Резервы по сомнительным долгам".
Списание в течение года безнадежной к получению либо просроченной задолженности за счет резерва:
Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам" – Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
По окончании года сумма резервов сомнительных долгов, созданная в предыдущем отчетном году и не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" и тем самым присоединяется к прибыли отчетного года.
Одновременно организацией оформляется создание нового резерва по сомнительным долгам с включением в него непогашенных долгов, выявленных по результатам инвентаризации дебиторской задолженности.
Налог на добавленную стоимость
Покупая материалы в целях обслуживания товара по гарантийному ремонту сумму «входного» налога на добавленную стоимость возмещать нестоит. Эти расходы учитываются в стоимости материалов (работ) на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Дело в том, что специалисты главного финансового ведомства рассматривают гарантийный ремонт как деятельность, не облагаемую налогом на добавленную стоимость (если он производится без взимания платы). Ведь в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что бесплатные услуги по гарантийному ремонту от уплаты НДС освобождены. В противном случае, платный ремонт облагается НДС в общем порядке. Для достоверного отражения информации бухгалтеру будет необходимо вести раздельный учет по облагаемой и необлагаемой налогом деятельности (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Иначе предприятие не сможет принять к вычету сумму «входного» НДС, а так же учесть эти затраты в налоговом учете (письмо Минфина России от 11 января 2007 года № 03-07-15/02).
Условия признания расходов
Организация может признать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, суммы платежей по договорам личного страхования, заключенным в пользу своих работников, состоящим с организацией-страхователем в трудовых отношениях. Согласно п. 2 ст. 934 ГК РФ выгодоприобретателями по договору личного страхования могут быть лишь застрахованные лица (работники). В ином случае договор не считается заключенным в их пользу, и, как следствие, расходы по такому договору нельзя учесть в целях уменьшения налогообложения.
Обязательное условие – страховая организация, имеющая лицензию на ведение соответствующих видов деятельности, выданную, согласно Российскому законодательству.
Расходы на добровольное страхование работников. Виды. Расход на различные виды страхования
В социальный пакет, которым сегодня многие предприятия обеспечивают своих сотрудников, помимо прочего входит добровольное личное страхование работников или (и) их негосударственное пенсионное обеспечение за счет работодателя.
Договор страхования чаще всего оформляется не документом, а путем выдачи страхового полиса с подписями обеих сторон и печатью страховщика. Нередко в тексте содержится ссылка на стандартные правила страхования, принятые или утвержденные объединением страховщиков, что означает, что договор заключен на условиях названных стандартных правил. Такой вариант допускается статьями 940 и943 ГК РФ.
Налог на добавленную стоимость
1) выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, РФТР и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций при наличии подтверждения источников финансирования.
2) выполнение НИОКР учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров и независимо от источников финансирования.
Расходы на НИОКР: порядок признания. НДС, налог на прибыль
Для выживания в огромном мире конкуренции организации должны совершенствовать выпускаемую продукцию. Как, в каком направлении и при помощи каких инструментов решают научные исследования и опытно-конструкторские разработки.
Каждое предприятие самостоятельно принимает решение вести эти работы своими силами или воспользоваться услугами сторонней организации.