Archive for the ‘расходы’ tag
Бухгалтерские проводки у цедента
Цедент, для которого данная операция не является обычным видом деятельности, отражает уступку права требования по кредиту счета 91 « Прочие доходы и расходы».
Бухгалтерский учет
Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерии отражается записью:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" – Кредит 63 "Резервы по сомнительным долгам".
Списание в течение года безнадежной к получению либо просроченной задолженности за счет резерва:
Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам" – Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
По окончании года сумма резервов сомнительных долгов, созданная в предыдущем отчетном году и не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" и тем самым присоединяется к прибыли отчетного года.
Одновременно организацией оформляется создание нового резерва по сомнительным долгам с включением в него непогашенных долгов, выявленных по результатам инвентаризации дебиторской задолженности.
Налог на добавленную стоимость
Покупая материалы в целях обслуживания товара по гарантийному ремонту сумму «входного» налога на добавленную стоимость возмещать нестоит. Эти расходы учитываются в стоимости материалов (работ) на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Дело в том, что специалисты главного финансового ведомства рассматривают гарантийный ремонт как деятельность, не облагаемую налогом на добавленную стоимость (если он производится без взимания платы). Ведь в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что бесплатные услуги по гарантийному ремонту от уплаты НДС освобождены. В противном случае, платный ремонт облагается НДС в общем порядке. Для достоверного отражения информации бухгалтеру будет необходимо вести раздельный учет по облагаемой и необлагаемой налогом деятельности (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Иначе предприятие не сможет принять к вычету сумму «входного» НДС, а так же учесть эти затраты в налоговом учете (письмо Минфина России от 11 января 2007 года № 03-07-15/02).
Бухгалтерский учет
Итак, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расходов, связанных с гарантийным ремонтом необходимо прописать в учетной политике. К примеру, при отражении фактических расходов на ремонт можно сделать следующую проводку:
Дебет 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства» - Кредит 10«Материалы»; 60 «Расчеты с поставщиками».
Признают такие расходы в том отчетном периоде, к которому они относятся.
А для создания резерва на гарантийный ремонт предусмотрен счет 96 «Резервы предстоящих расходов».
В этом случае затраты надо признавать равномерно.
ВАЖНО! Создавать резерв могут только налогоплательщики, которые ведут учет доходов и расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль методом начисления.
Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики указал, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся затраты на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений ст. 267 НК РФ).
Лимитирование расходов
Расходы на добровольное страхование работников нормируются. В зависимости от вида страхования устанавливается и размер ограничений (в процентах от суммы расходов на оплату труда, исключая сами взносы), в пределах которых они могут учитываться в целях налогообложения.
Особенности признания расходов
В договорах страхования жизни указывают разные страховые риски. Это и достижение определенного возраста, смерть, иное событие в жизни. Нередко страховщики используют комплексное страхование в рамках одного договора. Соответственно и выплаты будут по нескольким основаниям. Пункт 16 статьи 255 НК РФ не вводит ограничений страхования жизни какими-либо страховыми рисками. Главное, чтобы срок действия такого договора был не менее пяти лет. С 1 января 2008 года в течение этих пяти лет возможны выплаты не только в случае смерти, но и вследствии причинения вреда здоровью (подп. «а» п. 26 ст. 1 Закона № 216-ФЗ).
Виды добровольного личного страхования
В главе 25 Налогового кодекса приведен закрытый перечень видов договоров добровольного личного страхования работников, платежи по которым организация вправе включить в состав расходов в налоговом учете. Это:
Условия признания расходов
Организация может признать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, суммы платежей по договорам личного страхования, заключенным в пользу своих работников, состоящим с организацией-страхователем в трудовых отношениях. Согласно п. 2 ст. 934 ГК РФ выгодоприобретателями по договору личного страхования могут быть лишь застрахованные лица (работники). В ином случае договор не считается заключенным в их пользу, и, как следствие, расходы по такому договору нельзя учесть в целях уменьшения налогообложения.
Обязательное условие – страховая организация, имеющая лицензию на ведение соответствующих видов деятельности, выданную, согласно Российскому законодательству.
Расходы на добровольное страхование работников. Виды. Расход на различные виды страхования
В социальный пакет, которым сегодня многие предприятия обеспечивают своих сотрудников, помимо прочего входит добровольное личное страхование работников или (и) их негосударственное пенсионное обеспечение за счет работодателя.
Договор страхования чаще всего оформляется не документом, а путем выдачи страхового полиса с подписями обеих сторон и печатью страховщика. Нередко в тексте содержится ссылка на стандартные правила страхования, принятые или утвержденные объединением страховщиков, что означает, что договор заключен на условиях названных стандартных правил. Такой вариант допускается статьями 940 и943 ГК РФ.