Archive for the ‘резерв’ tag
Бухгалтерский учет
Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерии отражается записью:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" – Кредит 63 "Резервы по сомнительным долгам".
Списание в течение года безнадежной к получению либо просроченной задолженности за счет резерва:
Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам" – Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
По окончании года сумма резервов сомнительных долгов, созданная в предыдущем отчетном году и не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" и тем самым присоединяется к прибыли отчетного года.
Одновременно организацией оформляется создание нового резерва по сомнительным долгам с включением в него непогашенных долгов, выявленных по результатам инвентаризации дебиторской задолженности.
Налог на добавленную стоимость
Покупая материалы в целях обслуживания товара по гарантийному ремонту сумму «входного» налога на добавленную стоимость возмещать нестоит. Эти расходы учитываются в стоимости материалов (работ) на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Дело в том, что специалисты главного финансового ведомства рассматривают гарантийный ремонт как деятельность, не облагаемую налогом на добавленную стоимость (если он производится без взимания платы). Ведь в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что бесплатные услуги по гарантийному ремонту от уплаты НДС освобождены. В противном случае, платный ремонт облагается НДС в общем порядке. Для достоверного отражения информации бухгалтеру будет необходимо вести раздельный учет по облагаемой и необлагаемой налогом деятельности (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Иначе предприятие не сможет принять к вычету сумму «входного» НДС, а так же учесть эти затраты в налоговом учете (письмо Минфина России от 11 января 2007 года № 03-07-15/02).